越南匯回台灣DTA零扣繳稅率申請服務

申請適用租稅協定第7條營業利潤免稅申請服務，越南公司支付費用給台灣母公司的零扣繳稅率申請。當越南公司（作爲付款人）向台灣母公司(收款 人)支付服務費時，由於越南與臺灣簽訂了 DTA （避免雙重徵稅協定），而且在台灣母公司在越南沒有常設機構(non-PE) ，我們將根據 DTA 提供零稅率豁免申請服務。

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越南與台灣的稅收協定
Tw-Q-10:
台灣母公司在越南是否可以依據DTA，申請沒有常設機構(PE)下的零稅率?

Tw-A-10:
是的。
台灣與越南有DTA，如果台灣法律居民公司沒有PE（常設機構），將被視為“非越南國內來源收入”。
這意味著越南將征收零稅。
但是，台灣法律居民公司仍需要向越南稅務局提交零稅申請才能獲得批準。

Tw-Q-20:
台灣母公司在越南設立了越南子公司， 台灣母公司替子公司服務收入能否申請零稅率?

Tw-A-20:
根據 DTA 第 5 條第 7 項，越南子公司不會被視為台灣母公司的 PE 作為投資者，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果越南子公司，通過子公司與台灣母公司簽訂的服務合同，向台灣母公司支付服務費，
作為投資者，台灣母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理，將涉及越南稅務局的TP（轉讓定價）判斷。

Tw-Q-30
越南依據DTA沒有PE下，零稅率申請的程序為何?

Tw-A-30
根據 28/2011/TT-BTC 號文（第 18 條），越南方應在納稅申報截止日期前 15 天向稅務機關提交以下文件，以通知 DTA 項下的豁免。
*免稅/減稅資格通知書（表格No.01/HTQT）
*居住國稅務機關頒發的居住證。
*居住國頒發的商業登記證或稅務登記證。
*與經納稅人認證的越南組織簽訂的合同。
*無 PE 聲明信。
所有證明文件必須是越南文或翻譯成越南文。
詳情請參閱以下網站：https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Circular-No-28-2011-TT-BTC-guiding-a-number-of-articles-of-the-Law-on-Tax-Admin-125613.aspx

Tw-Q-40
台灣母公司有越南來源所得的各項所得扣繳稅率為何?

Tw-A-40:
台灣與越南有DTA，如果您在越南擁有PE（常設機構），您的收入將被視為越南國內來源的收入。
至於徵收稅率，請注意
如果越南稅率 > DTA 稅率，則采用 DTA 稅率；如果越南稅率 < DTA 稅率，則采用越南稅率。
如果適用 DTA，台灣和越南之間的 DTA 稅率如下：

*如果國內法稅率低於協定稅率，則可能適用國內法規定的預扣稅率，而不適用協定稅率。
*根據越南國內法向非居民公司支付的股息不徵稅。

Tw-Q-50
當台灣稅務居民有越南來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?

Tw-A-50:

根據 28/2011/TT-BTC 號文（第 18 條），越南方應在納稅申報截止日期前 15 天向稅務機關提交以下文件，以通知 DTA 項下的豁免。
*免稅/減稅資格通知書（表格No.01/HTQT）
*居住國稅務機關頒發的居住證。
*居住國頒發的商業登記證或稅務登記證
*與經納稅人認證的越南組織簽訂的合同。
所有證明文件必須是越南文或翻譯成越南文。
詳情請參閱以下網站：https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Circular-No-28-2011-TT-BTC-guiding-a-number-of-articles-of-the-Law-on-Tax-Admin-125613.aspx

越南與台灣稅收協定概要

越南駐台北經濟文化辦事處，與河內台北經濟文化辦事處於06年締結，
並於1998 年 4 月簽署了《關於所得稅避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》（Double Taxation Agreements，DTA），自 1998 年 5 月 6 日起生效。

常設機構

第五條 常設機構（PE）是指固定的營業場所，一般包括以下內容：
*管理場所
*分店
*辦公室
*工廠
*工作坊

預扣稅

*越南與台灣之間的DTA第7條解釋，越南不得對台灣公司的營業利潤納稅，除非該利潤歸屬於位於相關領土的常設機構。
*第十條越南居民企業向台灣居民企業支付的股息，其稅款不得超過股息總額的15%。但是，如果國內法稅率低於條約稅率，則可能適用國內法而不是條約稅率。根據越南國內法，支付給非居民公司的股息不征稅。
*第 11 條規定，當利息（不包括政府利息）的受益所有人為非居民時，應在其產生的領土內按不超過總利息的 10% 的稅率征稅。如果國內法稅率低於協定稅率，則可能適用國內法規定的預扣稅稅率，而不適用協定稅率。
*第 12 條解釋的版稅是指對文學、藝術或科學作品的使用、使用權、版權、有關工業、商業或科學經驗的信息的支付。特許權使用費按 15% 征稅。如果國內法稅率低於協定稅率，則可能適用國內法規定的預扣稅稅率，而不適用協定稅率。
*所提供的技術服務包含在商業利潤文章中。越南公司不得為台灣企業提供的技術服務納稅，除非它可歸因於 PE。以獨立身份提供的技術服務應包含在第 14 條（見專業服務）中。
*專業服務被定義為包括獨立的職業，例如醫生、律師、工程師、建築師、牙醫和會計師。台灣居民在越南繳納的稅款，除非可歸因於台灣居民進行活動的固定基地。

消除雙重征稅

DTA 第 23 條規定，通過允許向本國居民領土提供稅收抵免，應消除雙重征稅。應從該居民在首先提及的領土上征收的稅款中抵免。但是，抵免金額不得超過首述領土內的稅收金額。

信息交流

第 26 條規定，領土主管當局應交換與本協定規定有關的此類信息。

海外匯回台灣DTA零扣繳稅率豁免申請服務

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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(版本:2022/03)

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