到越南投資與併購專案查核(Due Diligence)問答集

永輝提供到越南投資與併購專案查核DD(Due Diligence)服務 ,包括財務專案查核FDD(Financial Due Diligence)與法律專案查核LDD(Legal Due Diligence)。#專案查核#又稱為#盡職調查#
由台灣會計師主導越南專業人員執行。

Email：tpe2ww.dd@evershinecpa.com
或
聯絡人：王怡璇會計師Judy Wang Partner, CPA in Taiwan, MBA from Netherlands
手機：+886-972-235-766
電話：+886-2-2717-0515 E100
Email:judywang@evershinecpa.com

併購要能成立，在於買者未來IRR折現法價值，大於賣方EBITA倍數法價值。
或有負債風險查核，如：員工資遣預備金，環保或稅務未決案件，或在資產負債表外未兌現支票風險。
被投資方或被併購方，依假設併入後，製作財務模型，以預訂的內部報酬率推出最高出價。

DD-vn-010
我們台灣母公司要到海外其他國家投資或併購公司，請問貴所可以在哪些國家提供哪些服務？

答
永輝關係企業分布在 20+個國家相關50+個城市，將會由永輝直屬子公司同事參加在地專案查核。
此外，我們是總部在英國IAPA聯盟所，在世界上141個國家有會員所，因此基本上都可以提供服務，我們很少碰到台商提出的國家超出我們IAPA聯盟所的範圍。

DD-vn-020
貴所接到案件後,台灣所與海外會員所如何執行我們公司委託的專案查核？如何分工合作？

答:
首先，導入電腦查核，把查核對象所使用的ERP中的相關資料檔及其附件，轉到永輝雲端平台及越南審計師所使用的軟件。
然後在永輝總部，就把電腦查核程式，準備好再到查核現場，節省時間並降低公費。
其次，永輝會指派一位DD專案經理加乙名助理針對貴司需要，執行專案查核規劃。
並針對需要，指派越南會計師，越南稅務會計師，越南律師及越南相關行業專精工程師及其助理們，執行越南專案查核，並請其各自出具越南觀點專案查核報告。
本所DD專案經理並依越南專案查核報告，針對貴司需要撰寫報告。

DD-vn-030
本公司委託貴所加越南會計師和直接委託越南會計師，有什麼差別？

答:
專案查核有特殊查核目標，在台灣方便溝通，容易理解貴公司想法；委託本所則會以貴公司角度去看事情，會以貴公司的立場來執行這個專案。
此外，比較沒有Conflicts of Interest的疑慮。
如貴司委託四大的越南所，相信我，跨了一個國家，四大所在各個國家間溝通不良，許多財務長說，感覺上已不是相同的所。
而IAPA所由於自知是Second Tier，反而跨國之間非常團結，也盡心盡力提供服務。

DD-vn-040
貴所過去協助併購查核的經驗，可以做到哪些部份？

答:
本所針對過去2年及目前正在營運的營運年對營業收入作出查核。
同時最重要的是基於資產負債方面初步查核外，往前作是否存在或有負債的風險查核，例如：假設員工全部資遣，要付多少錢？例如有沒有環保案件，稅務案件或其他未顯現在資產負債表上的未兌現支票風險。
此外，會對每項資產重估價。
最後會計算貴司買入該企業後，接下來經營時的資金調度為多少。
例如外國企業買台灣企業，原董監事銀行借款擔保的部份必需解除，這部份都必需考慮。
尚可安排法律專案查核LDD(Legal Due Diligence)，主要在於或有負債風險查核，包括：
1 員工資遣預備金，2 環保或稅務未決案件，3.在資產負債表外未兌現支票風險，4.各種合約風險。
投資金額較大投資案，通常需要安排律師加入盡職調查團隊。

DD-vn-050
貴所過去協助併購查核是否可以提供被併購企業開價是否合理？

答:
要去買乙家越南公司的全部或部份股權，有時候是為了買其資源，例如台灣中油委託我們的案子。
有時候是為了買其工廠設備生產產品，以便銷售到海外；有時候是為了買其技術及人員來加速研發；有時候是為了買其銷售管道。
併購要能成立，在於買者未來IRR折現法價值，大於賣方EBITA倍數法價值。
被併購企業是否有價值，大部份是由買方決定的。
也就是貴司買來後如何發揮而決定的。
通常要依假設併入後，製作財務模型，以預訂的內部報酬率推出最高出價。
賣方最低底價通常，用簡單的EBITA 乘於6 再加留下來淨資產。
這方面本所可以提供諮詢服務。

DD-vn-060
通常完整的為了併購大型專案查核，需要哪些專案人員來參與查核？這個查核團隊如何組成比合適？

答:
併購大型專案查核一個完整DD團隊，必需有台灣會計師，台灣律師， 越南會計師，越南稅務律師，越南合約律師，行業專家例如石油地質工程師，土地代書，動產與不動產鑑價師等等，大型國際性專案查核，常常服務費是上千萬台幣。

DD-vn-070
我們案子應該沒那麼大，那比較小的併購專案查核收費如何呢?

答:
中小型併購專案查核，通常我們只擔任某部分，只有台灣會計師， 越南會計師，越南稅務律師，而且交易量小，所花費時間較少。
中小型國際性併購專案查核，服務費範圍大約是75-150萬台幣左右。

DD-vn-080
貴所曾經執行過的專案有哪些?

答: 本所曾經執行過已是公開資訊的專案與委託單位： **未公開的資訊就不在此列舉
1. 臺灣中國石油股份有限公司–澳洲Perth Prelude 5﹪投資權益案財務及經濟效益可行性研究
2. 臺灣中國石油股份有限公司–卡達RasGasⅡ上游5﹪投資權益案財務及經濟效益可行性研究3. 臺灣中國石油股份有限公司– 印度煉油廠合資案財務及經濟效益可行性研究。
4. 臺灣糖業公司－併購美國加州GS蘭園委託技術服務。

DD-vn-090
可以列出財務專案查核FDD(Financial Due Diligence)的報價給我們參考嗎?

答:
**將有永輝台北合格會計師，並與越南的會計師事務所，協同執行。都是由資深查核經理，資深查核人員負責。
**我們將為貴司投資對象提供財務盡職調查服務。
財務盡職調查服務將包括以下三個部分：
1.財務報表和一般資訊
2.歷史運營結果
3.歷史資產負債表
**盡職調查範圍
主要包括2021,2022年和2023年截至查核日止的營運資料及財務資料
**預計工時
1.我們將在本文件預計工時內收費。
2.如超過本文件預計工時，增加部分將需事先經貴司書面同意。
**收費估計
係依照各專業職級的工時費率*預計花費工時，然後匯總而得。
底下是一個實例給您參考:
服務費估計，我們的專業職級工時費率和預計花費的工時數如下:
負責合夥人= 160 美元*（ 24 工時至 48 工時）= 3840 美元- 7680 美元
高級顧問= 100 美元*（ 25 工時至 50 工時）= 2500 美元至 5000 美元
高級審計經理=100 美元*( 25 工時至 50 工時)=2,500至5,000美元
高級審計助理= 60 美元*( 45 工時至 90 工時)=2,700-5,400美元
盡職調查服務費預算總額 USD$ 11,540~23,080
上述費用不包括任何異常專案可能需要的任何額外服務，包括要求披露或與監管機構通信可能需要的任何服務。
所需的任何其他服務將按我們的專業職級工時費率計費。
您還需要支付差旅費和其他自付費用，例如報告製作、文字處理、郵資等。
**付款條件
在接受聘用后，需要先支付11,540美元的盡職調查服務聘用費。
**請注意:以上只是舉例參考，每個DD 專案，因委任客戶要求不一樣，所需各種專業職級有不一樣的工時費率，且預計花費工時也會不一樣，因此報價也會不一樣。

DD-vn-100
可以列出法律專案查核LDD(Legal Due Diligence)的工作內容給我們參考嗎?

答
法律專案查核又稱為法律盡職調查服務。
**法律盡職調查主要在於或有負債風險查核，包括：
1 員工資遣預備金，
2 環保或稅務未決案件，
3.在資產負債表外未兌現支票風險，
4.各種合約風險。
**投資金額較大投資案，通常需要稅務律師加入盡職調查團隊。
**我們通常安排台灣律師指輝該國律師執行，并撰擬法律意見書
**法律盡職調查結果會用來調整企業評價結果，包括財務專案查核(FDD)的EBITA 及重估後的Net-Assets金額。
**我們執行法律盡職調查，系依據詢問，文件覆核及專業判斷。
但如被查核刻意隱瞞不提供資料，我們也可能不知道。
**預計工時
1.我們將再本文件預計工時內收費。
2.如超過本文件預計工時，增加部分將需事先經貴司書面同意。

DD-vn-110
可以列出財務模型建立及撰擬投資計畫書的工作內容給我們參考嗎?

答:
*併購要能成立，在於買者角度未來IRR(內部報酬率)折現法價值，大於賣方EBITA倍數法價值或Net-Assets價值。
**透過FDD財務盡職調查及LDD法律盡職調查，能得到EBITA 及Net-Assets.
**IRR(內部報酬率)折現法需要財務模型，通常併購方依假設併入後，製作財務模型，以預訂的內部報酬率推出最高出價。
**輔導製作未來五年現金來源去路表
1.製作現在及未來5年的各種商品或服務的單價，數量及收入及預計收入。
2.製作銷貨成本
3.製作銷管費用
4.製作未來資金調度缺口
5.產生預計B/S及I/S
6.產生IRR，ROA，ROI等財務比率。
**我們是依據被查核對象所提供的資料參數，堆積合所彚總而成，所有這些預測資料，未來能否完成，我們無法保證，貴司必需自行評估。
**委任方之提供資訊義務與受任方之保密義務
1.委任方必須供受任方為了完成未來五年現金來源去路表所需截至目前之詳實資料給受任方。
2.受任方有義務督促其職員保守機密，除非在委任方書面同意的情況下，不能透露所取得之資料給第三者。
3.受任方預計於簽約日後 十五 天內,依據委任方所提資料完成現金來源去路表交給委任方確認。
**假如投資對象經營團隊能提供EXCEL with Formula 的財務模型，讓我們覆核，會減少我們工時。
**預計工時
1.我們將再本文件預計工時內收費。
2.如超過本文件預計工時，增加部分將需事先經貴司書面同意。

DD-vn-120
可以列出財務專案查核FDD(Financial Due Diligence)的工作範圍給我們參考嗎?

答:
通常不同國家，不同行業，不同規模，以及客戶關注點不同，查核程式會有不同。
以下舉我們之只是舉一個查核程式樣版，給您做參考:

我們很高興地確認，我們將爲您的目標公司在目標國家提供截至2023年10月31日的財務盡職調查服務。
財務和稅務盡職調查服務將包括：
We are pleased to confirm our understanding of the services we are to provide financial due diligence service for the audit of your targeting company in Targeting Country for the day ended 31 October 2023。
the financial and tax due diligence service will including:

**財務報表及一般資料
**Financial Statements and General Information

1.取得 Year-ended 2021 &2022 and 2023 YTD 財務報表
取得2021年、2022年和2023年的月度損益表和資產負債表。
如果需要，分析從月度財務結果總額到報告的年度財務結果的調節項目明細表。
Obtain monthly income statements and balance sheets for 2021 2022 and YTD 2023.
If required, analyze a schedule of the reconciling items from the total of the monthly financial results to the reported annual financial results.
2.詢問有沒有重大及非經常之會計政策或重大會計政策變動
向管理層詢問與歷史時期有關的下列事項：
-重要及/或不尋常的會計政策；
-會計政策的變更；
-期中和年終結算程序的性質和範圍；
-不尋常或非經常性收入和/或支出項目；
-屬於”軟”收入的交易（例如，超額準備金的沖銷）；
-涉及大量管理層判斷的賬目，並評估該等事項對EBITDA的影響。
Inquire of Management about the following matters as they relate to the historical periods:
(i) significant and/or unusual accounting policies;
(ii) changes in accounting policies;
(iii) the nature and extent of interim and year-end closing procedures;
(iv) unusual or non-recurring items of income and/or expense;
(v) transactions occurring that represent “soft” income (e.g., reversals of excess reserves); and,
(vi) accounts that involve a significant amount of management judgment, and assess impact of these matters on EBITDA.
3.取得管理階層對稅前盈收之調整意見
獲取管理層對歷史EBITDA的擬議調整清單，獲取適當的文件以支持每項調整，並評估擬議備考調整的適當性。
Obtain a list of Management’s proposed adjustments to historical EBITDA, obtain appropriate documentation to support each adjustment and assess appropriateness of proposed pro forma adjustments.
4.取得關係人明細
向管理層詢問歷史期間的關聯方交易和包括共享服務或分攤成本在內的關聯方交易，以及此類共享服務和分攤成本的依據。
Inquire of Management about related party transactions and affiliated party transactions including shared services or allocated costs, if any, and the basis for such shared services and allocations during the historical periods.
5.取得關係企業交易及明細
獲取並分析公司間餘額表和歷史期間的公司間交易表。
Obtain and analyze a schedule of inter-company balances as of and inter-company transactions during the historical periods.
6. 取得會計系統及內部控制:
記錄對公司財務會計系統和基本內部控制和程序的總體理解和適當性的評論。
Document a general understanding of and comment on appropriateness of the Company’s financial accounting systems and underlying internal controls and procedures.

**歷史運營結果
**Historical Operating Results
將產生EBITA(稅前，利息前，折舊前盈餘)作為企業評價參考。

1.取得收入政策，主要客戶明細，交易紀錄及其買賣合約
暸解和評估公司的收入確認政策和公司銷售政策的其他方面，如銷售條款、計費慣例、貸項通知單、折扣、退貨政策和其他津貼的適當性。
Gain an understanding of and assess the appropriateness of the Company’s revenue recognition policy and other aspects of the Company’s sales policies such as sales terms, billing practices, credit memos, discounts, returns policies, and other allowances.

2.每個月的收入分類及毛利分析
獲取並分析歷史時期按適當類別和產品劃分的月度收入和毛利率的比較表。
Obtain and analyze a comparative schedule of monthly revenue and gross margin by appropriate category and product for the historical periods.

3.取得並分析前十大客戶的銷售合約
獲取與十大客戶的合同副本，並記錄合同條款和期限，包括定價條款、續訂條款、承諾以及取消訂單的能力（如果有的話）。
Obtain copies of contracts with the ten largest customers and document terms and duration of contracts including pricing terms, renewal terms, commitments, and ability, if any, to cancel orders.

4.取得並分析客戶別的銷貨收入及毛利
獲取並分析歷史時期按客戶/位置/區域列出的銷售和毛利時間表。
評估收入和利潤的波動，並記錄原因。例如：新合同、價格變動等。
Obtain and analyze a schedule of sales and gross profit by customer/location/region for the historical periods.
Assess revenue and margin fluctuations and document reasons. e.g. new contracts, price changes, etc.

5.取得並分析成本類別及會影響報告之非經常項目
獲取並分析歷史時期按類別劃分的銷售成本組成。
確定影響報告金額的不尋常或非經常性項目。
Obtain and analyze the components of cost of sales by category for the historical periods.
Identify unusual or non-recurring items affecting reported amounts.

6.取得並分析變動成本及非變動成本
記錄並評論公司用於累計固定成本和可變成本以及確認銷售成本的做法和方法。
Document and comment on the Company’s practices and methods used to accumulate fixed and variable costs and recognize cost of sales.

7.取得並分析營業費用
獲取並分析歷史時期營業費用構成的比較表。
確定影響報告金額的不尋常或非經常性項目。查詢營業費用趨勢的每月差異。
Obtain and analyze a comparative schedule of the components of operating expenses for the historical periods.
Identify unusual or non-recurring items affecting reported amounts. Inquire about monthly variances in the trend of operating expenses.

8.取得薪資清冊核對帳列數
通過同意的2022年和YTD 2023年的工資單報告和工資費用來準備勞動力證明。
Prepare a proof of labor by agreeing payroll reports to payroll expense for 2022 and YTD 2023.

9.取得並分析其他收入/費用
獲取並分析歷史時期其他收入/費用的比較表。
Obtain and analyze a comparative schedule of other income/expense for the historical periods.

**歷史資產負債表
**Historical Balance Sheets

將產生評估後Net-Assets作為企業評價參考。

*現金Cash

1. 取得銀行調節表及銀行對帳單等
獲取公司歷史資產負債表日期的銀行賬戶調節表。詢問任何不尋常的項目。
Obtain the Company’s bank account reconciliations as of the historical balance sheet dates. Inquire about any unusual items.

*應收款Receivables
1.取得應收帳款餘額及帳齡分析表，覆核期後:
獲取截至歷史資產負債表日期的合同和應收保留款賬齡報告，確定重大逾期款項，並向管理層詢問重大逾期款項的狀況和可收回性。考慮歷史覈銷趨勢、賬齡和後續收款。Obtain the contract and retention receivable aging reports as of the historical balance sheet dates, identify significant past due amounts, and inquire of management regarding the status and collect-ability of significant past due amounts. Consider historical write-off trends, aging and subsequent collections.

2.取得呆帳政策
獲取並評論公司在歷史資產負債表日期計算可疑賬款備抵（和其他應收賬款備抵）的充分性（如果有的話）。
Obtain and comment on the sufficiency of the Company’s computation of the allowance for doubtful accounts (and other accounts receivable allowances) as of the historical balance sheet dates, if any.

*存貨Inventory

1.取得並分析存貨
獲取並分析截至歷史資產負債表日期的各類存貨明細表，並詢問估價。
Obtain and analyze a schedule of inventory by type as of the historical balance sheet dates and inquire about valuation.

2.取得並分析呆滯或損壞存貨
獲取並分析歷史資產負債表日期的過剩、呆滯或過時存貨的明細表（如果有）。
Obtain and analyze a schedule of excess, slow-moving, or obsolete inventories, if any, as of historical balance sheet dates.

*預付及其他資產Prepaid and Other Assets

1.取得並分析預付費用及其他資產
獲取並分析歷史資產負債表日期預付資產和其他資產的組成摘要。討論這些資產的性質和會計，以及與以前年度的差異。
Obtain and analyze a summary of the composition of prepaid and other assets at the historical balance sheet dates. Discuss the nature of and the accounting for these assets and variance from prior years.

*財產和設備Property and Equipment

1.取得並分析固定資產
獲取和分析財產和設備的清單，包括累計折舊，並記錄資本化和折舊政策。
Obtain and analyze a list of property and equipment including accumulated depreciation and document the capitalization and depreciation policies.

2.取得並分析固定資產推滾
獲取和分析財產和設備的前滾，包括歷史期間的增加、處置、報廢和/或放棄。
Obtain and analyze a roll-forward of property and equipment, including additions, disposals, retirements and/or abandonment during the historical periods.

*應付賬款和應計費用Accounts Payable and Accrued Expenses

1.詢問應付帳款條件及政策
向管理層暸解應付賬款的條件（如付款條件、使用存款或信用證）、付款做法（如延長付款期限或接受折扣）以及截止政策、程序和做法。
Inquire of Management as to accounts payable terms (e.g., payment terms, use of deposits or letters of credit), payment practices (e.g., extending terms or taking discounts), and cut-off policies, procedures and practices.

2.取得應付帳款帳齡分析
獲取歷史資產負債表日期的應付賬款試算表（賬齡，如果有的話）。確定試算表是否已與總分類賬進行了調節，並暸解重要的或不尋常的調節項目。確定任何重大逾期餘額，並結合非經營性負債進行分析
Obtain an (aged, if available) accounts payable trial balance as of the historical balance sheet date. Determine whether the trial balance has been reconciled to the general ledger and gain an understanding of significant or unusual reconciling items. Identify any significant past due balances and analyze in conjunction with non-operating liabilities.
3.取得負債估列政策及明細
獲得截至歷史資產負債表日期的應計負債組成部分和相關輔助計算的摘要。
暸解這些賬戶的性質以及賬戶餘額大幅波動的原因。
查詢是否存在未入賬或少（多）計負債，並在年終和中期會計程序中考慮應計負債餘額的差異。
對未記錄或應計負債或儲備不足的可能性發表意見。
Obtain a summary of the components of accrued liabilities and related supporting calculations as of the historical balance sheet dates.
Obtain an understanding of the nature of these accounts and the reasons for significant fluctuations in the account balances.
Inquire as to the existence of unrecorded or under (over) accrued liabilities and consider differences in year-end and interim accounting procedures on the accrued liabilities balance.
Comment on the likelihood of unrecorded or under-accrued liabilities or reserves.

*負債Debt
1.詢問借款條件額度合約償債計畫
調查公司的銀行關係，包括其未償債務，借款條款和債務契約，保證金要求，以及潛在的提前還款處罰。
Inquire into the Company’s banking relationships including its outstanding indebtedness, borrowing terms and debt covenants, bonding requirements, and potential early repayment penalties.

*承諾及或有事項Commitments and Contingencies
1.取得分析承諾及或有事項
獲取並分析任何斷言和未斷言的索賠和評估的摘要，包括但不限於訴訟事項、賠償義務和監管調查。
獲取歷史期間任何有利或不利訴訟和解的彙總表，並確定對報告的EBITDA的影響。
Obtain and analyze a summary of any asserted and unasserted claims and assessments, including but not limited to litigation matters, indemnification obligations, and regulatory investigations.
Obtain a schedule summarizing any beneficial or adverse litigation settlements during the historical period and determine impact on reported EBITDA.

2.詢問承諾及或有事項
詢問是否存在任何其他重大承諾（如租賃、供應商合同、採購承諾等）和或有事項及其對擬議交易的影響。
如果適用，請獲取檔以確定每個人未來潛在的財務承諾。
Inquire as to the existence of any other significant commitments (such as leases, vendor contracts, purchase commitments, etc.) and contingencies and their impact on the proposed transaction.
If applicable, obtain documentation to determine the potential future financial commitment of each.

3.取得資本及營業租賃
獲得現有和未來的資本和經營租賃承諾的清單。
Obtain a listing of existing and future capital and operating lease commitments.

*營運資金Working Capital

1.營運資金分析
準備一份歷史時期的營運資金趨勢分析。識別並評論差異和波動。
Prepare a working capital trend analysis for the historical periods. Identify and comment on variances and fluctuations.

**稅Taxes
*收入與開支REVENUES AND EXPENSES
1.取得收入明細並抽核
獲取營業收入明細和抽樣發票。
Obtain the details of the operating revenue and sampling the invoices.

2.取得費用明細並抽核
獲取運營成本和費用的明細，並抽樣發票。
Obtain the details of the operating cost and expenses and sampling the invoices.

3.取得營業稅申報書並調節
取得加值型/非加值型營業稅表，並準備至少過去兩年的調節表。
Obtain the Value-added/Non-value-added Business Tax Form and prepare the reconciliation statement for at least last two years.

4.取得營業所稅申報書
取得最近兩年以上企業所得稅報批書。
Obtain the business income tax filing and approval letter for at least last two years.

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捷運文湖線南京復興站,兄弟大飯店附近
所長 Principal Partner:
陳中成 Dale C.C. Chen;
會計師 in 台灣+中國+英國/企管碩士+企管博士/台灣專利師;
CPA in Taiwan+China+UK/ MBA+DBA/ Patent Attorney in Taiwan;
Mobile: +86-139-1048-6278 in China ;
Mobile:+886-933920199 in Taipei;
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邁阿密、亞特蘭大、俄克拉荷馬、密歇根、西雅圖、特拉華；
柏林; 斯圖加特;布拉格；布加勒斯特；班加羅爾；泗水；
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我們為IAPA會員所,總部在倫敦，全球300個會員所，員工約1萬人。
我們為LEA會員所,總部在美國芝加哥，全球600個會員所，員工約2萬8千人。
Evershine is local Partner of ADP Streamline® in Taiwan.
(版本:2022/03)
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