越南付款方公司對台灣公司付款時的扣繳稅規定

台灣母公司TT-A 100%投資越南子公司VN-B, 由於越南和台灣已經訂定租稅協定(DTA), 因此越南子公司IN-B,因為台灣TT-A以沒有常設機構的身份向越南VN-B提供「勞務收入」及「權利金」及「利息」及「股利」, TT-A在滙款回來時，是依據TT-A與VN-B的合約條款,VN-B付款給TT-A時有沒有需要扣繳的規定? 如何申請台灣和越南的租稅協定 (DTA) 免稅或減稅待遇? 向那個政府單位申請，申請程序，及表格名稱，所需附上文件?
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根據台灣母公司 TT-A 與越南子公司 VN-B 的情況，雖然兩國已簽訂避免雙重課稅協定（DTA），但在實際操作中，仍需遵循特定的申請程序，以確保享有協定下的免稅或減稅待遇。

Q1：越南付款方公司支付款項給台灣公司時，是否一定要扣繳稅款？

原則上要先依越南稅法判斷是否屬於扣繳範圍。
當越南付款方公司（Vietnam Paying Company）支付款項給台灣公司（Taiwan Recipient Company）時，越南稅局會依據：

• 越南企業所得稅法（Corporate Income Tax, CIT）
• 外國承包商稅（Foreign Contractor Tax, FCT）
• 台灣與越南避免雙重課稅協定（DTA）

來判斷是否需要扣繳。

若符合台越 DTA 規定，則可能享有：

• 免稅（Tax Exemption）
• 減稅（Reduced Withholding Tax Rate）

但必須依法提出申請或備查。

Q2：什麼是越南的 Foreign Contractor Tax（FCT）？

FCT 是越南對外國企業取得越南來源所得所課徵的稅負制度。
若台灣公司：

• 未在越南設立公司
• 未在越南設立分公司
• 未在越南設立常設機構（PE）

但外國企業向越南付款方公司提供：

• 顧問服務
• 管理服務
• 技術服務
• 軟體授權
• 商標授權
• 專利授權
• 集團融資
• 其他跨境服務

則越南付款方公司通常必須代扣代繳相關稅款。

參考法規：
Vietnam Circular 103/2014/TT-BTC (Foreign Contractor Tax)

Q3：如果台灣公司在越南沒有常設機構（PE），服務收入是否可以免稅？

A：有可能。
依據台越 DTA 第 7 條「營業利潤（Business Profits）」規定：

若台灣公司：

• 沒有越南常設機構（PE）
• 沒有固定營業場所
• 沒有構成 PE 的長期派駐人員

則營業利潤原則上應僅在台灣課稅。

因此：越南付款方公司支付服務費時，台灣公司有機會適用 DTA 而免徵越南企業所得稅部分。
但必須事先完成 DTA 申請程序。

Q4：什麼是常設機構（Permanent Establishment, PE）？

PE 是適用 DTA 的核心判斷標準。

常見 PE 包括：

• 辦公室
• 分公司
• 工廠
• 倉庫
• 建築工地
• 安裝工程現場
• 長期派駐服務人員

若台灣公司被認定在越南有 PE：則越南將取得課稅權。
原本可適用的 DTA 免稅待遇可能失效。

Q5：符合Non-PE所需證據文件的重要性

仍必須準備完整 supporting documents。
例如：
-Email
-合約
-Zoom 紀錄
-工作報告
-Deliverables等。
原因
許多：Management Fee（管理服務費）案件，越南稅局常認為：
沒有足夠證據證明：
-確實發生服務
-與越南公司營運有直接關聯
因此：
-工作報告（Work Reports）非常重要。
必須證明：
-與實際工作內容相符
-服務真實存在
-支付合理

Q6：越南付款方公司支付權利金（Royalty）時，需要扣繳多少稅？

通常需要扣繳。
例如：

• 商標授權費
• 專利授權費
• Know-how 授權費
• 技術授權費
• 軟體授權費

依據台越 DTA：越南最高可課徵：15% 扣繳稅（Withholding Tax）
但越南國內法對非居民支付的權利金稅率為 10%，因此適用較低的 10% 稅率。。

Q7：越南付款方公司支付利息（Interest）時，需要扣繳多少稅？

通常需要扣繳。
例如：

• 股東借款
• 關係企業借款
• 集團融資安排

依據台越 DTA：越南最高可課徵：10% 扣繳稅
但越南國內法對非居民支付的利息稅率為 5%，因此適用較低的 5% 稅率。

Q8：越南付款方公司支付股利（Dividend）時，需要扣繳嗎？

需依越南當時有效法規判斷。
目前實務上：越南企業向法人股東分配股利時，多數情況下不再額外課徵股利扣繳稅，因此實際扣繳稅率為 0%。
但建議於每次分配前再次確認最新法規與稅務實務。

Q9：DTA 優惠會自動適用嗎？

不會。
許多企業誤以為：只要台越之間有 DTA，就可直接適用優惠稅率。
實際上，越南付款方公司必須向越南主管稅務機關提出：

• DTA 適用通知
• DTA 減免稅申請

否則可能仍需依越南國內法全額扣繳。

Q10：向哪一個政府機關申請 DTA？

台灣端
台灣公司應向所在地國稅局申請：Tax Residency Certificate（居住者證明）
官方網站：財政部稅務入口網

越南端
由越南付款方公司向其所在地主管稅務機關提出 DTA 申請。
主管機關為：Vietnam General Department of Taxation (GDT)

Q11：台灣公司需要申請什麼文件？

台灣公司申請稅務居民證明（Certificate of Residence）
用途：向越南證明 該公司屬於台灣稅務居民，因此有資格適用台越 DTA。
為申請越南 DTA 減免稅待遇，台灣公司需向台灣稅務機關申請稅務居民證明。
申請機關：
台灣國稅局（如：臺北國稅局）。
所需文件：
稅務居民證明申請書。
公司營業登記證明。
公司章程。
最近年度的財務報表或所得稅申報書。
申請方式：
可親自或委託代理人向所屬國稅局提出申請。
相關表格可於臺北國稅局網站下載：
👉 臺北國稅局表單下載

Q12：越南端常見的 DTA 申請表格名稱是什麼？

實務上最常見的是 Form 01/HTQT。
用途：向越南稅局申請或通知適用租稅協定待遇。
由於越南稅務表格可能更新，應以最新規定為準。
根據越南財政部規定，申請 DTA 減免稅待遇需遵循以下步驟：
提交期限：
越南付款方 VN-B 應在稅款申報截止日期前至少 15 天，向所屬稅務機關提交申請文件。
所需文件：
稅收協定減免稅申請通知書（Form 01/HTQT）。
台灣稅務機關核發的稅務居民證明（Certificate of Residence）。
台灣公司營業登記證或稅務登記證明。
與越南公司簽訂的合約副本，並需由納稅人簽署確認。
上述文件的越文翻譯本。
審核時間：
越南稅務機關在收到完整文件後，應在 30 天內完成審核並通知申請結果。
主管機關為：Vietnam General Department of Taxation (GDT)

Q13：申請 DTA 時通常需要哪些文件？

台灣公司文件

1. 稅務居住者證明（Certificate of Residence）
2. 公司登記證明
3. 公司章程
4. 最近年度財務報表

交易文件

5. 技術服務合約
6. 顧問服務合約
7. 權利金授權合約
8. 借款合約

支付文件

9. Invoice
10. Payment Request
11. 匯款通知書

稅務文件

12. 無 PE 聲明書
13. Beneficial Owner（實質受益人）聲明書
14. 授權書（如由代理人辦理）

Q14：為什麼合約內容特別重要？

因為越南稅局主要依據合約判斷所得性質。
例如：
顧問服務費 可能適用：Business Profits（營業利潤）
商標授權費 可能適用：Royalty（權利金）
集團借款利息 可能適用：Interest（利息）
盈餘分配 可能適用：Dividend（股利）
所得類型不同：適用的 DTA 條文與扣繳稅率也不同。

Q15：DTA Notification 是否每次付款都要重新申請？

通常不是。
若：

• 同一份工程合約
• 同一付款人
• 同一收款人
• 同一服務內容

一般可於第一筆付款前完成 DTA Notification。
後續分期付款通常可引用同一套文件。

但若：

• 合約變更
• 服務內容變更
• 人員派駐情況改變
• PE 風險增加

則可能需要重新檢視。

Q16：為什麼越南稅局重視工作報告（Work Report）？

越南稅局在查核時常會要求企業證明：

• 服務確實提供
• 支付確實發生
• 金額合理
• 與越南公司營運有直接關聯

因此建議保存：

• Email
• Teams / Zoom 紀錄
• 工作報告
• Deliverables
• 設計圖
• 技術報告
• 會議紀錄

作為未來稅務查核的重要證據。

Q17. 其他重要實際DTA申請經驗

15.1 依據：Circular 205/2013/TT-BTC 第 6 條，若納稅義務發生已超過三年，越南稅局將拒絕 DTA 申請。
15.2 依據：台越 DTA 第 5 條 and Circular 205/2013 第 11 條, 若外國公司被認定在越南有 PE，則需申請稅號，VAT號，繳所得稅等。
15.3 建議仔細研究：Circular 205/2013/TT-BTC所有相關規定。
15.4 一般CPA Firm 不提供 FCT Refund ApplicationServices , 因實務上：大多數退稅案件很難成功。

Q18：永輝可以協助哪些台越 DTA 服務？

租稅協定分析

• 台越 DTA 條文分析
• 常設機構（PE）分析
• Beneficial Owner 分析

合約規劃

• 技術服務合約
• 管理服務合約
• 權利金授權合約
• 集團借款合約

稅務申請

• 台灣居住者證明申請
• 越南 DTA 申請文件準備
• 越南稅局溝通

跨境匯款規劃

• 勞務收入
• 權利金
• 利息
• 股利

之扣繳稅與整體稅務規劃。

Q19. DTA 稅務申請服務不負責的事項

17.1 包含服務
– 填寫 DTA 表格 : 協助完成所有法定表格。
-提供文件清單: 提供越南稅局要求之 supporting documents list。
-文件準備諮詢:回答客戶文件準備相關問題。
– 送件: 協助向越南稅局提交文件。
17.2特別聲明不負責的事項
-不保證 DTA 一定成功
特別強調：送件 ≠ 核准。
越南稅局通常只會：收件;而不會事先確認：是否符合 DTA。
-不負責 DTA 資格判斷
不出具：DTA Eligibility Opinion（是否符合 DTA 的法律意見）
-不負責向稅局辯護
若日後查核時，越南稅局要求說明：
為何符合 DTA? 為何無 PE? 為何屬於 Business Profit?
則必須由納稅人自行說明 或另外由永輝報價，依Hourly Rate Charge.

Q20 永輝專業建議

提前規劃：
由於申請 DTA 減免稅待遇需時間，建議台灣公司與越南子公司在合約簽訂前即考慮稅務影響，並提前準備相關申請文件。
合約條款明確：
在合約中明確約定稅務負擔及申請 DTA 減免稅待遇的責任，有助於後續操作順利進行。
專業協助：
考慮到跨國稅務申請的複雜性，建議尋求具備相關經驗的會計或稅務顧問協助，以確保申請過程符合兩國法規要求。
如需進一步協助，建議聯繫具備越南與台灣稅務專業知識的顧問公司，例如：
Evershine CPA Firm：提供越南與台灣稅務協定申請服務。
👉 Evershine 越南稅務協定服務
透過上述方式，台灣母公司 TT-A 可合法且有效地享有越南與台灣稅務協定下的減免稅待遇，降低跨國經營的稅務成本。
最理想的作法，不是等到越南付款方公司準備匯款時才開始研究 DTA。
建議在：
第一步：簽約前 確認所得性質與 DTA 適用條文。
第二步：請款前 確認扣繳稅率與申報方式。
第三步：匯款前完成：

• 居住者證明申請
• PE 分析
• Beneficial Owner 分析
• 越南 DTA 文件申報

如此可避免越南付款方公司先依國內法全額扣繳，再耗費數個月至一年以上向越南稅局申請退稅的情況。

Q21.相關參考資料

• 台灣財政部稅務入口網－租稅協定專區
• Vietnam General Department of Taxation (GDT)
• 台越避免雙重課稅協定（DTA）英文版
• Vietnam Foreign Contractor Tax Circular 103/2014/TT-BTC

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以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2026年6月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
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